【増値税と企業所得税】販促時の販売方法に係る増値税と企業所得税①

　上海市税務局の微信に「販売促進時」の増値税と企業所得税について、よく散見される5つの問題にポイントを絞り解説がありました。

　5つの問題とは以下の通りです。今回は①値引きについて紹介いたします。

① 値引き

② 購入1点につきもう一つプレゼント

③ 手付金販売

④ 増値税上のみなし売上

⑤ 事業年度を跨いでの売上認識

① 値引き

●増値税について：

値引時の発票は、売上高と値引額を同じ発票内で分けて記載が必要。

金額欄に売上高と値引額が分けて記載されている場合、値引後の売上高と増値税額に基づいて処理ができる。

但し、金額欄ではなく発票右下の備考欄に値引額を記載している場合、値引額での処理はできない。

●企業所得税について：

当該価格優遇は値引き（商业折扣）であり、値引き後の金額で売上高を認識する。

参考規定：

① 『国家税務総局　割引額により増値税課税売上高が低減される問題に関する通知』（国税函【2010】56号）

② 『国家税務総局　「増値税について若干の詳細問題の規定」の印字に関する通知』（国税函【1993】154号）

③ 『国家税務総局　企業所得税収入に関する若干問題の通知』（国税函【2008】875号）

　値引きを行う際は増値税と企業所得税の税務処理の両面から、増値税発票の発行時に『売上高と値引額を金額欄に分けて記載すること』を遵守することが望ましいです。

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