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【増値税と企業所得税】販促時の販売方法に係る増値税と企業所得税⑤

最終更新: 5月21日

 上海市税務局の微信に「販売促進時」の増値税と企業所得税について、よく散見される

5つの問題にポイントを絞り解説がありました。


●5つの問題とは以下の通りです。今回は⑤ 事業年度を跨いでの売上認識について紹介いたします。

① 値引き

② 購入1点につきもう一点プレゼント

③ 手付金販売

④ 増値税上のみなし売上

⑤ 事業年度を跨いでの売上認識



⑤ 事業年度を跨いでの売上認識

【例】

(1)2019年某日、某企業の販促イベント開催時、

   一般消費者は商品代金の55%を手付金として支払い、商品を受け取る

(2)2019年12月11日

   一般消費者は商品代金の25%を支払う

(3)2020年1月11日

   一般消費者は残金全額を支払う


増値税について:

『事業年度跨いでの販売形態』の場合は、一般消費者との間で契約書を締結します(電子契約書もOK)。

 企業側は契約で約定した商品代金受領日に増値税収益を認識します。一般消費者の支払いが遅れ利息費用が加算された場合は、企業側は利息費用分を商品代金とは別に増値税収益として認識して対応します。


●企業所得税について:

上海市税務局の解説なし



参考規定:

①『中華人民共和国増値税暫定条例』

② 『中華人民共和国増値税暫定条例実施細則』(財政部 国家税務総局第50号令)


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