【増値税】外国人旅行者に関する税還付

中国販路拡大コンサルタントの太田早紀です。

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【増値税】外国人旅行者に関する税還付


 上海市税務総局のWeChat公式アカウントに、 外国人旅行者が訪中した際の免税品に関する税還付について解説がありましたので紹介いたします。なお弊社の方で分かり易くするために加筆修正した箇所もございます。



目次:
1:外国人旅行者の出国時の税還付政策について
2:増値税の還付要件
3:増値税の還付方法
4:増値税の還付率と還付額の計算方法
5:税還付の申請フロー


1:外国人旅行者の出国時の税還付政策について

  • 外国人旅行者が中国から出国する際に、免税店で購入した免税品にかかる増値税の還付を行う政策のことです。

  • 還付されるのは増値税です。増値税は別名、付加価値税(VAT)とも言われ、日本の消費税に該当します。



2:増値税の還付要件

  • 同一の外国人旅行者が同日に同一の免税店で購入した免税品の金額が500元に達していること。

  • 免税品が未使用または未消費であること。

  • 出国日が免税品の購入日から90日を超えないこと。

  • 購入した免税品は、外国人旅行者本人が携帯或いは預り荷物によって出国するものであること。



3:増値税の還付方法

  • 税金の還付方法は、現金での還付、銀行振込による還付、第三者決済の3種類あり、金額により選択できる種類が異なります。(上海市での当初の第三者決済はAlipayです)

  • 還付額が1万元を超えない場合は、外国人旅行者は現金での還付、銀行振込による還付、第三者決済の3種類から選ぶことができます。

  • 還付額が1万元を超える場合は、外国人旅行者は銀行振込または第三者決済から選ぶことができます。




4:増値税の還付率と還付額の計算方法

  • 外国人旅行者が購入した免税品で13%の増値税率が適用される物品は、11%の還付率が適用されます。

  • 外国人旅行者が購入した免税品で9%の増値税率が適用される物品は、8%の還付率が適用されます。

  • 還付額の計算方法は、免税品の増値税普通発票の金額(増値税を含む)を基準に各還付率を乗じて計算します。

     計算式:還付額=免税品の発票額(増値税を含む)×還付率


  • 但し、実際に還付される増値税額は、還付手続きを行う代理機関への手数料が差し引かれます。

     計算式:実際の還付額=還付額-還付代行手数料(2%)




5:税還付の申請フロー

①免税品の購入時:

 外国人旅行者が免税店で免税品を購入し、増値税の還付申請をする場合は、免税店から税還付申請書と発票を受領します。



②税関での審査と承認:

 外国人旅行者は出国時に、免税品、税還付申請書、免税品の発票を携帯の上、税関に申告し、税関での審査を受けます。税関で問題ないことが承認された後、税関側で税還付申請書に署名します。



③代理機関による手続きと税還付:

 当地で購入し当地から出国する場合も、当地で購入したものの他地域から出国する場合も、外国人旅行者の出国手続きを行う出国港の隔離区域に設置された税還付代理機関が税還付の手続きを行います。

 外国人旅行者は、パスポートなどの有効な身分証明書、税関で審査承認後の税関側の署名がある税還付申請書、免税品の発票を携帯して、税還付代理機関に申請し、増値税の還付を受けます。

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