【個人所得税】「育児補助」に関する取扱い
- ohtashmtac
- 2 日前
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中国では、2007年の「金豚年」に「一生お金と食べ物に困らない」と言われ、出産ブームが訪れました。その後も2016年ごろのピークまでは出産ラッシュが続きましたが、それ以降は徐々に少子化が進んでいます。
実際、2023年の出生人口は902万人。今世紀以降のピークであった2016年の1786万人から、わずか7年で約半分にまで減少しました。
こうした背景を受け、中国政府は出生率を高めるための施策の一つとして、2025年から「育児補助」政策を導入し、これに関する新しい個人所得税の取扱いを開始しました。
以下では、育児補助制度の概要と個人所得税の新たな取扱いについて解説します。
目次：
中国における育児補助制度の概要
育児補助に関する個人所得税の取扱い（2025年施行）
「育児補助制度実施法案」の日本語訳
財政部・税務総局公告（2025年第6号）の日本語訳
中国における育児補助制度の概要
補助対象：2025年1月1日以降に出生した 3歳未満の子ども👶 が対象（満3歳まで支給）。
金額：国家基準で 年間3,600元（約7万円）💰
- 2025年以降に出生 → 最大3年間で合計10,800元
- 2025年1月1日以前に生まれ、まだ3歳未満 → 残り月数に応じて按分支給
税務取扱い：この補助は 個人所得税の課税対象外。
社会保障上の扱い：生活保護受給者や特困者（※）は、当該補助金を個人の収入に含めない。
※特困者の定義（参考）
中国の制度における「特困者（極度困窮者）」とは、以下の条件を同時に満たす高齢者・障害者・未成年者を指します。
労働能力がない
生活の糧がない
扶養義務者がいない、または扶養義務者に扶養能力がない
さらに、労働能力がないと認定される範囲は以下の通りです。
60歳以上の高齢者
16歳未満の未成年者
障害者のうち：
知的障害・精神障害 → 等級1〜3級
肢体障害 → 等級1〜2級
視覚障害 → 等級1級
育児補助に関する個人所得税の取扱い（2025年施行）
中国で「育児補助」に関する個人所得税の新しい取扱いが発表されました（財政部・税務総局公告〔2025年第6号〕）。
今回の発表によると、2025年1月1日以降、育児補助制度に基づいて支給される育児補助は個人所得税が免除されます。
さらに、制度を円滑に運用するため、衛生健康部門・財政部門・税務部門の間で情報を共有する仕組みが構築されます。具体的には、県レベルの衛生健康部門が、補助申請者に代わって「個人所得税の免税申告」を行うことになります。
この公告により、育児世帯の経済的負担軽減が期待されるとともに、関連部門による一体的なサポート体制が整備されることになります。
「育児補助制度実施法案」の日本語訳
中共中央弁公庁と国務院弁公庁が「育児補助制度実施方案」を公布（2025年7月28日）
新華社の報道によると、2025年7月28日、中共中央弁公庁と国務院弁公庁は「育児補助制度実施方案」を公布し、各地域・各部門に対して実情に応じて着実に実施するよう通知しました。
「育児補助制度実施方案」の主な内容は以下のとおりです。
出産支援政策の充実とインセンティブ制度の整備を進め、出生に優しい社会づくりを推進するために、この制度が策定されました。
一、総体的要求
習近平新時代の中国の特色ある社会主義思想を指針とし、第20回党大会および二中・三中全会の精神を深く貫徹し、人民中心の発展思想を堅持する。発展の中で民生を保障・改善し、育児補助制度を確立・実施し、生育に優しい社会的雰囲気を醸成する。
業務においては以下を徹底する：
民生改善・国民利益重視を堅持し、家庭の出生・養育コストを効果的に低減する。
現行民生政策と調和させ、公平を保障し、条件を満たす乳幼児が平等に補助を享受できるようにする。
「尽力而为、量力而行（できる範囲で、持続可能に）」を堅持し、人口動態と経済発展水準を総合的に考慮し、合理的に補助範囲と基準を定め、財政の持続可能性を確保する。
安全性・規範性・簡便性を堅持し、資格審査を厳格に行い、発放手続きを規範化し、効率を高め、資金の安全を確保し、実際に良い政策を良い形で実施する。
二、補助対象と標準
（一）補助対象2025年1月1日から、法令に基づき出生した 3歳未満の乳幼児 に対して、満3歳になるまで補助を発放する。
（二）補助標準育児補助は年単位で発放され、現段階の国家基準は 1人あたり年間3,600元。2025年1月1日以前に出生したが、なお3歳未満である乳幼児については、補助すべき月数に応じて按分計算のうえ発放する。育児補助制度に基づき発放される育児補助については、個人所得税を免除する。また、最低生活保障対象者や特困者などの救助対象を認定する際には、育児補助は世帯または個人収入に算入しない。
三、申請手続き
育児補助は、乳幼児の父母の一方またはその他の監護人が、規定に従って乳幼児の戸籍所在地に申請する。具体的な手続きは以下のとおり。
（一）申請：申請者は関連情報を記入し、出生医学証明書、戸籍簿などの資料を提出し、その真実性・完全性を保証する。申請は主に育児補助情報管理システムを通じてオンラインで行うが、オフライン申請も可能。
（二）初審：乳幼児の戸籍所在地の郷鎮政府（街道事務所）が申請情報を初審し、村（居民）委員会が関連作業を補助する。
（三）審査・確認：県レベルの衛生健康部門が審査・確認を行い、同級の財政部門に関連情報を提供する。
（四）スポット調査：市レベルの衛生健康部門が一定割合で対象者情報をスポット調査する。省レベルの衛生健康部門も必要に応じてスポット調査を行い、動態的な監督を実施し、資金の安全を確保する。
四、資金の出所と補助金の発放
（一）財政分担割合
中央財政は2025年から「育児補助補助資金」という共同財政事権移転支払プロジェクトを設立し、国家基準額に基づく育児補助の支給に必要な資金について、東部・中部・西部の各地域に対し割合に応じて補助金を支払う。基準額を超える部分については地方財政が独自に負担する。
（二）補助金の支給時期
各省は実情に応じて具体的な支給時期を決定し、効率性を高め、補助金が遅れなく全額支給されることを確保する。
（三）補助金の支給経路
支給経路は、申請者または乳幼児の銀行カード、またはその他の金融口座とする。農村向け補助金の「一卡通」や、乳幼児の社会保障カードを通じた支給が推奨される。
五、管理と監督
（一）情報管理
全国統一の育児補助情報管理システムを構築し、「出生イベント」のワンストップサービスと結び付け、地域間・部門間の情報共有を強化する。情報管理制度を設け、情報の収集・処理・利用を適切に行い、情報セキュリティ責任を徹底し、個人情報を保護する。動態的なモニタリングを強化し、定期的にデータを集計・分析し、政策評価や調整・最適化に活用する。
（二）全過程監督
審計部門・財政部門は全過程の監督・検査を強化する。紀律検査監察機関は監督・執行・問責を強化し、国民利益を損なう不正や腐敗を厳格に取り締まる。育児補助制度の実施状況は社会の監督を自発的に受ける。衛生健康部門・財政部門は資金使用管理を強化し、適切な時期に効果評価を行い、資金の使用効率を向上させる。
六、制度実施の強化
（一）組織的リーダーシップの強化
党中央の集中統一的指導の下、各地域・各部門は周到に計画し、職責分担を明確化し、責任・保障・実施を確実にする。省レベルの政府は統括管理と財政負担能力評価を強化し、育児補助政策が地域の経済社会発展水準と調和し、同類地域と大体の均衡を保つようにする。また、省・市の財政が持続可能であることを確保する。省レベルの衛生健康部門・財政部門は本方案に基づき、人口や発展の実情に即した省実施方案を策定し、省政府の承認を経て、国家衛生健康委・財政部に報告する。育児補助制度に関する管理規範は、国家衛生健康委と財政部が別途制定する。
（二）政策の連携と規範化
各省は市レベルの行政区域内で統一した育児補助政策・基準を実施する。地域差が小さい省は省内で統一基準を実施してもよい。県レベル以下の政府は独自に育児補助政策や基準を制定してはならない。省レベルまたは市レベルの政府部門が他の育児補助政策や基準引上げを計画する場合は、事前論証・評価を強化し、民生政策の備案要件に従って上級主管部門に備案報告しなければならない。
（三）実施効果の向上
妊産婦保健、出産入院、乳幼児予防接種、健康管理、戸籍登録、社会保障カード申請などと連携し、サービスフローを最適化する。政策の広報・解説を行い、国民の認知度を高める。各地域・部門は調査研究を深め、意見を広く聴取し、制度実施状況を評価し、経験の総括・政策の改善を適時に行う。
財政部・税務総局公告（2025年第6号）の日本語訳
育児補助に関する個人所得税政策の公告（財政部・税務総局公告2025年第6号）
中共中央弁公庁、国務院弁公庁が公布した《育児補助制度実施方案》の関連規定を貫徹するため、育児補助に関する個人所得税政策について以下のとおり公告する。
一、育児補助制度に基づき支給される育児補助については、個人所得税を免除する。
二、衛生健康部門は財政部門、税務部門と情報共有の仕組みを構築する。県レベルの衛生健康部門は、規定に従い、補助を申請する者に対して個人所得税免税申告の手続きを行う。
三、本公告は2025年1月1日から施行する。
以上、公告する。
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