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税務機関からの徴税代行手数料について(代扣代繳、代收代繳、委托代征の三代手数料)

最終更新: 5月21日

 前回(2019年10月17日)に個人所得税の源泉徴収手数料について紹介しましたが、

中国では各種税目の源泉徴収納税について、税務機関に代わり徴収代行をしたとして税務機関から源泉徴収義務者や徴税請負人に対して手数料を支払う規定があります。


 規定される源泉徴収は具体的な徴税内容により『代扣代繳、代收代繳、委托代征』の三種類に分かれています。すべてに代行の代が付くことから【三代手数料】と呼ばれています。



源泉徴収の種類

●代扣代繳・・・源泉徴収義務者の会社や個人が納税義務者に支払う収入から税金を徴収

        し税務機関に納税すること。

        個人所得税、非居民企業の源泉徴収企業所得税・増値税・都市建設税・

        教育費付加が対象

        代行手数料:2% 上限:70万人民元/年


●代收代繳・・・源泉徴収義務者の会社や個人が納税義務者から受領した税金を税務機関に

        納税すること。

        車両車船税、委託加工消費税、その他税目が対象

        代行手数料:車両車船税は3%、

              委託加工消費税は2%

              その他税目は2%


●委托代征・・・小口、分散や外地での徴税を各取引の関連の会社や徴税請負人に委託する

        こと。

       (海事管理)船舶車船税、車両購入税、(証券取引所)印紙税、(販売代理

        店)印紙税、郵政部門への徴税委託、青果市場、専門市場等の徴税委託や

        その他の小口・分散・外地での徴税委託が対象

        代行手数料:(海事管理)船舶車船税は5%

              車両購入税は車両1台につき15人民元

             (証券取引所)印紙税は0.03% 上限:1000万人民元/年

             (販売代理店)印紙税は5%

              郵政部門への徴税委託は3%

             青果市場、専門市場等の徴税委託やその他の小口・分散・外地

             での徴税委託は5%

        


◆参考規定:関与進一歩加強代控代収代征税款手続費管理的通知

     財行【2019】11号



↓上記内容を表にまとめました。


 規定より、例年3月30日までに前年度の代行手数料について税務機関に申請しないと、税務機関では自動的に放棄したものとみなすようです。

(個人所得税や非居民企業の源泉徴収企業所得税の手数料に関しては、上海市では年2回支払われており、電子税務局を介して申請という形で源泉徴収義務者に支払われているようです)


 中国進出した日系企業では三代手数料のうちの代扣代繳以外はあまり関りがないかと思われますが、思い当たる点があれば所轄税務機関に確認することをお勧めいたします。



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