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徴税代行手数料について(代扣代繳、代收代繳、委托代征の三代手数料)

最終更新: 9月24日

中国では源泉徴収した個人所得税や各種税目について、実際に源泉徴収をした源泉徴収義務者や徴税請負人に、税務局に代わり徴収代行をしたとして代行手数料を支払う規定があります。

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源泉徴収個人所得税の『手数料』の申請手続きについて


各徴税行為により『代扣代繳』『代收代繳』『委托代征』の三種類に分けられ、すべてに代行の代が付くことから【三代手数料】と呼ばれています。


三代手数料について

●代扣代繳・・・

源泉徴収義務者である会社や個人が納税義務者に支払う収入から税金を徴収し税務機関に納税すること。

対象税目:個人所得税、非居民企業の源泉徴収企業所得税・増値税・都市建設税・教育費付加

代行手数料:2%

代行手数料の上限:70万人民元/年


●代收代繳・・・源泉徴収義務者である会社や個人が納税義務者から受領した税金を税務機関に納税すること。

対象税目:車両車船税、委託加工消費税、その他税目

代行手数料:車両車船税は3%、委託加工消費税は2%、その他税目は2%


●委托代征・・・税務機関が小口や分散または外地での徴税を各取引の関連の会社や徴税請負人に委託すること。

対象税目:(海事管理)船舶車船税、車両購入税、(証券取引所)印紙税、(販売代理店)印紙税、郵政部門への徴税委託、青果市場また専門市場等の徴税委託やその他の小口・分散・外地での徴税委託

代行手数料:(海事管理)船舶車船税は5%、車両購入税は車両1台につき15人民元、(証券取引所)印紙税は0.03% 上限:1000万人民元/年、(販売代理店)印紙税は5%、郵政部門への徴税委託は3%、青果市場また専門市場等の徴税委託やその他の小口・分散・外地での徴税委託は5%      


◆参考規定:関与進一歩加強代控代収代征税款手続費管理的通知

     財行【2019】11号



↓三代手数料のまとめ


規定によると、企業側が例年3月30日までに前年度の代行手数料を税務局に申請しない場合、税務局側は企業が権利を放棄したため代行手数料は不要とみなすようです。


実務上、個人所得税の源泉徴収代行手数料を申請していない場合は税務局から各企業に申請するよう指示が入ります。ただし、その他税目では特に指示はないようです。日系企業は非貿易送金などで親会社である非居民企業のために企業所得税や増値税の源泉徴収を行うことがありますので、源泉徴収代行手数料の取りこぼしが起きないように企業側が主体的に税務局に問い合わせることをお勧めいたします。

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